有位經營家族企業多年的陳先生，因為考量退休規劃，準備出售部分公司股權給投資人。原本以為只是單純股權交易，沒想到公司資產大部分來自國內房地產，出售股權時可能被視同出售房地，必須課徵房地合一稅。

陳先生進一步了解後才發現，財政部已於115年4月21日修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，針對股權交易視同房地交易規定進行放寬，讓許多納稅義務人受惠。

為避免透過出售公司股權取代出售房地而規避稅負，所得稅法規定，當個人或企業交易未上市、未上櫃及非興櫃公司的股權時，如果符合以下條件：

一、直接或間接持有過半數股權。

二、公司股權價值有50%以上來自我國境內房地。

符合上述條件時，即使表面上出售的是股權，仍會被視同出售房地，適用房地合一稅規定。

放寬重點一：股權價值認定更合理

過去在計算房地價值佔股權價值比例時，分母主要以公司淨值作為基礎。

然而許多企業持有大量資產，其市場價值遠高於帳面價值，導致房地比例被高估，增加被認定為房地交易的機會。

此次修正後，如果企業能提出合理客觀的時價資料，例如經會計師查核簽證的資產時價資料，則可改以全部資產時價總額作為計算基礎。

放寬重點二：舊股權及舊制房地可部分排除課稅

本次修正另一項重大利多，是新增舊股權及舊制房地比例排除機制。

由於股權交易視同房地交易制度自110年7月1日才開始實施，而房地合一稅則是針對105年1月1日以後取得的房地，因此財政部認為應兼顧既有權益。

未來出售110年6月30日以前取得的舊股權時，如果公司持有部分104年12月31日以前取得的舊制房地，該部分價值可按比例排除適用房地合一稅。

哪些案件可以適用新規定？

本次修正屬於有利納稅義務人的規定。

包括：

一、以資產時價計算股權價值。

二、舊股權按舊制房地比例排除課稅。

只要案件尚未核課確定，皆可適用新規定。

結論：

此次房地合一稅申報作業要點修正，讓股權交易視同房地交易的認定更合理，也兼顧制度施行前投資人的權益。

對於持有家族企業、資產公司、不動產投資公司或未上市櫃企業股權的股東而言，未來進行股權轉讓時，不但有機會降低房地合一稅負，也能透過更合理的資產評價方式進行稅務規劃。

有股權交易規劃的業主，在交易前先檢視股權取得時間、公司房地組成比例及資產時價資料，才能充分運用新制優惠，保障自身權益。